FRAUDE FISCAL UN ESTUDIO HISTORICO COMPARADO DE DERECHO PENAL, TRIBUTARIO, ECONOMICO Y SOCIOLOGICO

El núcleo de esta investigación radica en determinar si el fraude fiscal es una especie del fraude común o está justificada una tipificación autónoma. Para ello, no puede desconocerse que el "fraude", como delito, implica un "conflicto social" que como tal es un capítulo abordable desde la sociología. Por otro lado, el perjuicio del fraude a la "Hacienda pública" supone un análisis de este último concepto desde la rama de las ciencias sociales que le da origen: la Economía, y más específicamente, la "Economía pública".

La presente investigación desarrolla un análisis histórico-comparado. Se enfoca la cuestión como un proceso sistemático y organizado por medio del que se busca descubrir, interpretar o revisar ciertos hechos, y cuyo producto es un mayor conocimiento del fraude fiscal en todos sus niveles.

Para ello se toma en cuenta cuál es la posición legal, doctrinaria y jurisprudencial de los principales países del sistema europeo continental y del Common Law (se examina, en particular, la situación en Alemania, España, Italia, Francia, Estados Unidos, Reino Unido; entre otros), así como del derecho comunitario Europeo (la Protección de los Intereses Financieros, el Corpus Iuris, el reciente Tratado de Lisboa, etc.) considerándose en los citados ámbitos la tipificación del fraude fiscal y de la figura legal que estructuralmente le dio origen: la estafa.

Igualmente, se examinan los aspectos sociológicos, políticos y económicos vinculados con el fraude fiscal relacionados con la percepción social de esta problemática, cuál es el grado de acatamiento a la norma, cómo funciona el sistema de administración de justicia al respecto, qué posición institucional se adopta, cuál es la relación entre el aumento de la presión fiscal, la respuesta de la sociedad, el grado de evaluación fiscal, el desarrollo económico, entre otros temas.